Письмо Минфина РФ от 31.01. 2012 г. № 03-07-15/11

Министерство финансов Российской Федерации в связи с принятием постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» уточняет следующее.

Вышеназванным постановлением вводятся в действие новые формы счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж.

Вместе с тем, учитывая опубликование текста постановления в «Собрании законодательства Российской Федерации» в январе 2012 года, полагается возможным применение до начала очередного налогового периода, то есть до 1 апреля 2012 года, новых форм соответствующих документов наряду с формами, которые были утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Письмо ФНС России от 23.01.2012 N ЕД-4-3/781@ «О направлении письма Минфина России»

Налоговый агент вправе предоставить стандартный вычет только при наличии соответствующего заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих его право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ). Таким образом, если сотрудник в 2011 или предыдущих годах не подавал заявления или необходимых документов, то работодатель не должен предоставлять данный вычет при исчислении НДФЛ в отношении этого работника, независимо от увеличения суммы вычетов на ребенка в связи с изменением законодательства.

Для того чтобы получить стандартные вычеты, сотруднику необходимо в 2012 г. обратиться в налоговую инспекцию, предоставив вместе с декларацией по НДФЛ подтверждающие документы (п. 4 ст. 218 НК РФ). Такое разъяснение содержится в Письме Минфина России от 18.01.2012 N 03-04-08/8-5.

Следует отменить, что указанные письма финансового ведомства ФНС России направила для сведения нижестоящим налоговым органам.

Письмо Минфина РФ № 03-04-06/8-4 от 13.01.2012

Минфин РФ приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ оплаты четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом.

Ведомство отмечает, что оплата дополнительных выходных дней не относится к государственным пособиям, поскольку она не поименована в перечне государственных пособий, установленном статьей 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» и не относится к доходам, освобождаемым от НДФЛ.

Вместе с тем, президиум ВАС РФ в постановлении от 08.06.2010 № 1798/10 признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу пункта 1 статьи 217 НК РФ не подлежит обложению НДФЛ.

Приказ Федеральной налоговой службы от 30 декабря 2011 г. № ЯК-7-6/1010@ «Об утверждении формата представления сведений о доле доходов организации от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов, о численности работников в штате организации и о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации в электронном виде»

Организации, занимающиеся образовательной и (или) медицинской деятельностью, по окончании каждого налогового периода, когда они применяют нулевую ставку налога на прибыль, подают в налоговый орган по месту своего нахождения определенные сведения.

Речь идет о доле доходов организации от образовательной и (или) медицинской деятельности в их общей сумме; о численности работников, а также медперсонала с сертификатом специалиста в штате.

Эти сведения направляются в те же сроки, что и налоговая декларация.

Установлены требования к XML файлам передачи в электронном виде названной информации в налоговые органы.

Напомним: чтобы рассчитывать на указанную налоговую льготу, необходимо следующее.

В штате организации непрерывно в течение налогового периода должны числиться не менее 15 работников. Медперсонал с сертификатом специалиста должен составлять не менее половины от общего количества сотрудников.

Доходы от образовательной (медицинской) деятельности составляют минимум 90%, либо за налоговый период вообще нет доходов, учитываемых при определении налоговой базы.

Приказ применяется, начиная с представления декларации по налогу на прибыль в электронном виде за налоговый период 2011 г.

Приказ Минфина РФ от 29 декабря 2011 г. № 191н «О внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденную приказом Министерства финансов РФ от 28 декабря 2010 г. № 191н»

Приказ вносит изменения в Инструкцию о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденную приказом Министерства финансов РФ от 28 декабря 2010 г. № 191н в целях совершенствования нормативно-правового регулирования в сфере бюджетной деятельности.

Постановление Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г. «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС»

После вступления в силу Постановления N 1137 плательщики НДС при составлении счетов-фактур (в том числе корректировочных), их исправлении, ведении журнала учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж должны учитывать следующее:

1) счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры необходимо оформлять по новым формам (п. 8 ст. 169 НК РФ, п. п. 1, 4 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137);

2) при ведении журнала учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж необходимо применять формы, утвержденные Постановлением N 1137 (п. 8 ст. 169 НК РФ, п. п. 1, 4 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137);

3) счета-фактуры, составленные с нарушением установленной формы и правил ее заполнения, нельзя регистрировать в книге покупок (п. 3 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137);

4) счета-фактуры, составленные после вступления в силу Постановления N 1137, необходимо исправлять в соответствии с новым порядком путем выставления нового счета-фактуры с тем же номером и датой. Счета-фактуры, составленные до вступления в силу Постановления N 1137, исправляются в прежнем порядке (п. 2 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137);

5) в случае аннулирования записи о счете-фактуре в книге покупок или книге продаж показатели стоимости товаров, работ, услуг и суммы налога указываются с отрицательным знаком (п. 9 Правил ведения книги покупок, п. 11 Правил ведения книги продаж, п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137);

6) исправленные счета-фактуры регистрируются в книге покупок в периоде их получения (п. 9 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Приказ Минфина РФ от 21 декабря 2011 г. N 180н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»

Утверждены Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ.

Бюджетная классификация является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов. Она используется для составления и исполнения последних. Также классификация необходима для подготовки бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов.

Бюджетная классификация включает в себя классификации доходов, расходов, источников финансирования дефицитов бюджетов, а также классификацию операций публично-правовых образований (КОСГУ).

Указания устанавливают порядок использования бюджетной классификации участниками бюджетного процесса на всех уровнях бюджетов, а также правила применения КОСГУ государственными (муниципальными) бюджетными учреждениями.

Положения приказа распространяются на государственные (муниципальные) бюджетные учреждения, в отношении которых региональные или местные органы власти не приняли решение о предоставлении субсидии.

Приказ применяется при исполнении бюджетов в 2012 г. Раздел V. «Классификация операций сектора государственного управления» указаний применяется при осуществлении в 2012 г. операций со средствами бюджетных учреждений.

Приказ Минфина от 21.12.11 № 180н, которым установлены КБК на 2012 год, введен в действие с 1 января 2012 года и является обязательным для применения при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ в 2012 году. Об этом финансовое ведомство сообщило в письме от 16.01.12 № 02-05-10/70.

В письме отмечается, что Минюст признал данный приказ не нуждающимся в государственной регистрации (письмо Минюста от 13.01.12 № 01/1008-ВЕ).

Письмо ФНС РФ № ЕД-4-3/20970 от 07.12.2011 года «О предоставлении уточненной налоговой декларации»

Ведомство напоминает, что декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2010 года после официального опубликования 18.02.2011 Приказа ФНС России от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730 представлялись налогоплательщиками в налоговые органы по форме, утвержденной данным Приказом.

ФНС предлагает рекомендовать налогоплательщикам, планирующим представить уточненные налоговые декларации за налоговый период 2010 года, представлять данные декларации по той форме, по которой были представлены первоначальные декларации.

В случае, если налогоплательщиком налоговая декларация представлена не по форме, по которой была представлена первоначальная декларация, налоговый орган обязан принять декларацию по представленной налогоплательщиком форме.

Приказ ФНС РФ от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909 «О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611»

ФНС России внесла изменения в свой Приказ от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611, который утверждал форму сведений о доходах физических лиц и рекомендации по ее заполнению. В соответствии с новой редакцией документа, налоговый агент должен составлять единую справку о доходах физического лица, а не подавать сведения отдельно по каждой налоговой ставке, как это было установлено ранее. То есть если агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 13 и 9 процентов, то в справке необходимо заполнять разделы 3 – 5 для ставки 13 процентов, а далее последовательно разделы 3 – 5 для ставки 9 процентов.

Приказ МИНЗДРАВСОЦРАЗВИТИЯ РФ от 22.11.2011 № 1385н «О внесении изменений в порядок заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма – 4 ФСС), утвержденный приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 28 февраля 2011 года N 156н»

При подготовке формы 4-ФСС в следующем квартале уже точно придется учитывать новые правила. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 22.11.2011 № 1385н был официально опубликован 30.01.2012 г.

Вместе с тем, страхователи могли учитывать эти изменения уже в январе. Но это условие было необязательным.

Приказ вносит изменения в порядок заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма – 4ФСС).

Устанавливает, что настоящий приказ применяется, начиная с представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения за отчетный период – 2011 год.