РСВ-1: заполнение расчета
Расчет РСВ-1 объединен с индивидуальными сведениями в одну форму. Именно эту форму РСВ-1 учреждениям предстоит сдать за I квартал не позднее 15 мая 2014 года. Изменились не только правила заполнения расчета, но и порядок его проверки, утвержденный распоряжением Правления ПФР от 4 марта 2014 г. № 88р.
Всем учреждениям теперь нужно заполнить титульный лист, разделы 1 и 2 расчета. Рассмотрим порядок заполнения каждого раздела и подраздела РСВ-1 2014.
Расчет РСВ-1: титульный лист
На титульном листе новой формы РСВ-1 не надо писать адрес регистрации. Кроме того, с него убрали лишние коды – ОГРН и ОКАТО. ОКТМО в новом РСВ-1 также заполнять не надо. Так что не будет проблем с его выбором. Код отчетного периода теперь надо записывать одной цифрой. За I квартал – 3, а не 03, как раньше.
Кроме того, на титульном листе появилось новое поле «Тип корректировки». Его надо заполнить, если учреждение сдает корректирующий расчет. В этом поле учреждение выбирает код причины уточнения РСВ-1. Их три: 1 – при уточнении оплаченных страховых взносов, 2 – при корректировке начисленных, 3 – при исправлении медицинских взносов и других показателей, не затрагивающих индивидуальные сведения на работников в разделе 6.
На титульном листе формы РСВ-1 есть также поле «число застрахованных». Значение этого показателя равно графе 4 подраздела 2.5.1, а также равняется количеству разделов 6. То есть, на какое количество сотрудников учреждение заполнило сведения за первый квартал, такое же число будет на титульном листе.
Расчет РСВ-1: раздел 1
Взносы начиная с первого квартала 2014 года надо показывать в одной графе 3 раздела 1 расчета РСВ-1. Это связано с тем, что их теперь перечисляют одной платежкой на КБК страховой части пенсии. А специалисты ПФР будут самостоятельно делить пенсионные взносы на страховую и накопительную части (п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).
Долги по страховой и накопительной частям за 2010–2013 годы необходимо записать в отдельных графах 4 и 5 строки 100 раздела 1. Но здесь есть одна особенность, которую фонд записал в правилах проверки. При заполнении граф 3 и 4 выполняются следующие неравенства: графа 3 строки 100 раздела 1 ≤ 0, графа 4 строки 100 раздела 1 ≥ 0.
Для проверки единого расчета надо скачать новую программу CheckPFR от 8 апреля 2014 года в разделе «Бесплатные программы для работодателей» сайта ПФР.
То есть задолженность по взносам на страховую часть за 2013 год учреждение заполняет в графе 4 строки 100. Поэтому эта сумма должна быть положительной. Если же учреждение переплатило взносы на страховую часть, то переплату надо записать не в графе 4, а в графе 3 с минусом. Как задолженность, так и переплата страховых взносов по накопительной части отражаются в графе 5.
Расчет РСВ-1: раздел 2
В разделе 2 формы РСВ-1 есть сведения о взносах по обычным (подраздел 2.1) и дополнительным (подраздел 2.2–2.4) тарифам. Но в Порядке заполнения РСВ-1 (утвержден постановлением Правления ПФР от 16 января 2014 г. № 2п) не сказано, что какие-то подразделы можно не сдавать. Поэтому если в учреждении все работники заняты в обычных условиях труда, безопаснее сдать все подразделы раздела 2, в том числе и разделы 2.2–2.4, а в пустых строчках поставить прочерки. Также прочерки надо поставить в пустых строках разделов 1–5.
Расчет РСВ-1: подраздел 2.1
В подразделе 2.1 РСВ-1, который предназначен для расчета взносов, теперь надо показывать только взносы на страховую часть пенсии. Выплаты, базу и начисленные взносы не надо делить по возрасту сотрудников и выделять отдельно взносы за иностранцев.
Есть несколько контрольных соотношений внутри самого подраздела 2.1 и соотношений с другими разделами расчета РСВ-1, которых надо придерживаться, чтобы без ошибок заполнить отчетность.
1. Графы 4–6 строки 204 подраздела 2.1 = графа 2 подраздела 2.5.1 = графы 5 подраздела 6.4
Базу по взносам фонды будут сверять сразу в нескольких подразделах расчета. В графе 2 подраздела 2.5.1, в графе 5 подразделов 6.4 по всем сотрудникам и графе 3 всех подразделов 2.1.
2. Графа 3 строки 110 раздела 1 = графа 3 строк 205-206 подраздела 2.1
Для проверки начисленных взносов надо сложить как взносы, начисленные с выплат до 624 тыс. рублей, так и взносы по тарифу 10 процентов сверх предельной базы. Эта сумма совпадает со взносами в разделе 1 расчета РСВ-1. При расхождении даже на 1 копейку отчет не пройдет проверку. Если у учреждения несколько подразделов 2.1, то значения строк 205 и 206 надо сложить по всем подразделам и сравнить сумму с графой 3 строки 110 раздела 1.
3. Графа 3 строки 205 подраздела 2.1 = графа 3 строка 204 подраздела 2.1 х тариф
При расчете взносов (строка 205) надо базу (строка 204) умножить на соответствующий тариф. Допустимое отклонение – 0,5 копейки, умноженное на число застрахованных. Причем, если учреждение заполняет несколько разделов 2.1, то сравнивается соотношение внутри каждого раздела.
Например, база по взносам равна 55 578 руб., а в учреждении 3 работника. Взносы составят 12 227,16 руб. (55 578 руб. х 22%). Допустимое отклонение равно 0,02 руб., или 2 копейки (3 чел. х 0,5 коп.). Если больше – начисленные взносы надо исправить.
4. Графа 3 строки 204 подраздела 2.1 = графа 3 строки 214 подраздела 2.1
В строке 214 подраздела 2.1 необходимо заполнить базу по взносам на медицинское страхование. Она должна совпадать с базой по взносам в ПФР (строка 204). Но это соотношение соблюдается, только если у учреждения нет временно проживающих и временно пребывающих иностранцев. За них учреждения платят взносы в ПФР, а в медицинский фонд – нет.
Проверьте правильность заполнения платежных поручений на перечисление налогов и взносов по статье «Заполнение платежек по налогам и взносам по новым правилам».
Расчет РСВ-1: подразделы 2.2–2.4
Подразделы 2.2 и 2.3 в форме РСВ-1 не изменились. Но в расчете РСВ-1 появился новый раздел 2.4, в котором учреждения будут считать дополнительные взносы по дифференцированным тарифам с выплат работникам из списков 1 и 2, занятых на вредных или опасных условиях труда.
Учреждения вправе с 2014 года платить взносы по дифференцированным тарифам от 0 до 8 процентов, если по итогам проведенной аттестации условия труда были признаны вредными или опасными. Если аттестация не проведена, то с доходов «вредников» надо начислить взносы по фиксированным тарифам – 4 и 6 процентов. Из-за разных тарифов изменился и расчет РСВ-1. Взносы по фиксированным тарифам, как и раньше, надо заполнить в подразделах 2.2 и 2.3, а по дифференцированным – в подразделе 2.4.
В подразделе 2.4 надо поставить знак «Х» в поле «Результаты аттестации рабочих мест». Кроме того, надо выбрать код основания: 1 (для работников из списка 1) или 2 (для работников из списка 2). А далее заполнить страховые взносы с разбивкой по классам. То есть отдельно таблицу для класса 3.1, 3.2 и т. д. Если в учреждении работают застрахованные сразу из двух списков (1 и 2) и оно платит взносы по дифференцированным тарифам, то необходимо будет заполнить два раздела 2.4.
Расчет РСВ-1: подраздел 2.5
Сведения на всех сотрудников надо сгруппировать в пачки, не более 200 застрахованных в каждой. Но описи к пачкам больше сдавать не надо, а сведения из пачек необходимо отразить в новом подразделе 2.5. В каждой строке подраздела 2.5 надо заполнить сумму базы, взносов, число человек в пачке и имя файла (номер пачки).
Расчет РСВ-1: раздел 3
Учреждения, которые применяют пониженные тарифы, заполняют раздел 3. Например, если применяют льготную «упрощенку». Из РСВ-1 убрали раздел 3.1, в котором учреждения записывали выплаты работникам-инвалидам и срок действия справок об инвалидности. Раньше были сложности с указанием даты бессрочной справки. Теперь проблемы исключены.
Расчет РСВ-1: раздел 6
Сведения о выплатах и стаже по каждому работнику теперь стали частью РСВ-1. Их надо заполнить на двух листах в отдельном разделе 6. Раздел заменил три формы персонифицированного учета – СЗВ-6-4, АДВ-6-5 и АДВ-6-2. Если какого-либо показателя в разделе 6 нет, ставить прочерки или нули не надо. Незаполненные строки в индивидуальных сведениях будут пустыми (п. 2 приложения 2 к постановлению № 2п).
Убедитесь, что правильно отчитались по форме-4 ФСС, с помощью статьи «Форма-4 ФСС обновлена: учитываем изменения».
Расчет РСВ-1: на кого сдавать и не сдавать сведения
Заполнить раздел 6 необходимо по всем сотрудникам, с которыми учреждение заключило трудовой договор, даже если не было выплат в отчетном периоде. Но тут надо учесть особенность правил проверки. ПФР не примет отчетность, если в подразделе 6.8 за один и тот же месяц у работника есть страховой стаж в графах 2 и 3, но нет выплат. К примеру, если работник ушел в длительный отпуск в январе и не ходил на работу весь февраль. Тогда в феврале будет стаж, но выплаты работнику отсутствуют. В этой ситуации при заполнении сведений в месяце со стажем, но без начислений надо поставить код «ДЛОТПУСК». Тогда отчетность пройдет без проблем. Также, если в каком-то периоде сотрудник был в отпуске без сохранения зарплаты, этот период надо выделить с кодом «АДМИНИСТР», а период болезни – с кодом «ВРНЕТРУД».
Выплат при заполненном стаже может не быть, если сотрудница весь квартал была в декрете или отпуске по уходу за ребенком. Сведения на нее все равно надо сдать. В графах 2 и 3 подраздела 6.8 надо записать стаж, а в графе 7 подраздела 6.8 надо поставить код «ДЕТИ» или «ДЛДЕТИ».
В сведениях больше не надо заполнять оплаченные взносы. Осталась строка только для начисленных – подраздел 6.5. Значит, сведения в первом квартале не надо сдавать на сотрудников, уволенных в прошлом году, за которых учреждение только платило взносы за 2013 год. Кроме того, так же как и в остальных подразделах РСВ-1, в подразделе 6.5 осталась только одна строка для взносов на страховую часть.
Стало проще заполнять сведения, если у сотрудника в течение квартала менялась категория застрахованного, например, если ему была установлена инвалидность. Раньше на работника надо было заполнять две формы СЗВ-6-4. Теперь в подразделе 6.4 можно добавить строки и в новых строках записать выплаты по другому коду. Например, выплаты до получения инвалидности заполнить с кодом НР, а после – с кодом ООИ. Причем код категории застрахованного в разделе 6 строго соответствует коду тарифа в подразделе 2.1. Например, учреждения, которые платят взносы по общему тарифу, ставят в подразделе 2 код тарифа 01. Тогда в подразделе 6.4 можно заполнить коды НР, ВПНР, ВЖНР. Если учреждение платит взносы за работников-инвалидов, то в подразделе 2.1 надо заполнить код 03, а ему соответствуют коды ООИ, ВЖОИ, ВПОИ.
О действующих правилах оплаты труда в бюджетных учреждениях узнайте из статей «Системы оплаты труда бюджетных учреждений 2014» и «Система оплаты труда бюджетников 2014».
Расчет РСВ-1: как заполнить сведения на подрядчика
Раньше, если сотрудник подрабатывал подрядчиком, на него надо было заполнить две разные формы СЗВ-6-4. Теперь на работника, который одновременно был подрядчиком, надо заполнить один раздел 6. Вознаграждение подрядчика надо выделить из общей базы по взносам в графе 6 подраздела 6.4. А период работы по гражданско-правовому договору надо показать отдельной строкой в подразделе 6.8 и в графе 7 записать «ДОГОВОР» или «НЕОПЛДОГ» (п. 43.1 Порядка № 2п). Например, с «01.03.2014» по «14.03.2014».
В Порядке написано, что код «ДОГОВОР» надо ставить, если договор подряда распространяет свое действие на предыдущий отчетный период. Но если сотрудник получал доходы, то надо выбрать именно этот код. Название кода ПФР, скорее всего, забыл скорректировать. В Порядке предусмотрено всего два кода для гражданско-правового договора – «ДОГОВОР» и «НЕОПЛДОГ». Код «НЕОПЛДОГ» предназначен для случаев, когда договор подряда действует, но выплат по нему в течение какого-то месяца или всего квартала нет. Например, если учреждение рассчиталось с подрядчиком в феврале, а работы он выполнял до конца марта.
Периоды стажа по трудовому договору и договору подряда могут пересекаться. Но сведения о работе по договору подряда в подразделе 6.8 надо заполнить первой строкой. Такие изменения фонд планирует внести в Правила проверки № 88р.
Расчет РСВ-1: как заполнить сведения на работников из списков 1 и 2
Подраздел 6.7 надо заполнять на всех работников, за которых учреждение платит взносы по дополнительным тарифам. Это работники из списков 1 и 2, занятые во вредных или опасных условиях труда. Если у таких сотрудников условия труда допустимые или оптимальные, но они определены по итогам аттестации, взносы также надо платить по дополнительным тарифам (письмо ПФР от 12 февраля 2014 г. № НП-30-26/1707).
Сведения теперь дополнены кодами условий труда, присвоенными по результатам аттестации или оценки. Например, В3.1 – класс условий труда вредный, подкласс 3.1. При таком коде тариф равен 2 процентам. Коды введены только для расчета взносов по дифференцированным тарифам. Если тарифы фиксированные (4% и 6%), то поле надо оставить пустым.
В графах 4 и 5 подраздела 6.7 надо записать только выплаты, которые облагаются взносами по дополнительным тарифам. Например, если сотрудник работает во вредных условиях по трудовому договору, а помимо этого выполняет работу по договору подряда, вознаграждения по гражданско-правовому договору в базу для взносов не войдут (письмо ПФР от 30 декабря 2013 г. № НП-30-26/20622). А значит, отражать выплаты по договору подряда в подразделе 6.7 не надо.
При заполнении подразделов 6.7 и 6.8 фонд установил следующее контрольное соотношение: если есть сведения о стаже в графе 5 подраздела 6.8, то указываются и выплаты в подразделе 6.7. Например, если в учреждении трудятся сотрудники из списка 2, за которых учреждение платит дополнительные взносы, то в графе 5 подраздела 6.8 необходимо поставить соответствующий код 27-2. В этом случае надо заполнить и выплаты, облагаемые взносами по дополнительным тарифам, в графе 5 подраздела 6.7. Иначе при проверке отчетности программа выдаст ошибку.
В подразделе 6.8 необходимо выделить периоды стажа, отличающиеся по условиям труда. А в графу 5 подраздела 6.8 записать код особых условий труда. Например, для работ по списку 2 – 27-2. В периодах, которые не входят в страховой стаж (договор подряда), писать код основания не надо. Если учреждение заполняет сведения по сотрудникам из списков 1 или 2, дополнительной строкой в графе 5 подраздела 6.8 надо записать код позиции списка льготных профессий.
Избежать ошибок в отношении листков нетрудоспособности поможет статья «Оформление больничного листа 2014».
Расчет РСВ-1: пример заполнения
Скачать образец заполнения формы РСВ-1 (файл MS Excel)
Рассмотрим, как заполнить расчет РСВ-1, на конкретном примере. В учреждении работают три сотрудника: Петров С.В., Иванов В.И., Сидоров И.П. Учреждение применяет общий тариф страховых взносов – 30 процентов, в том числе в ПФР – 22 процента, в ФФОМС – 5,1 процент. Общая сумма выплат работникам за I квартал составила 65 003 руб., в том числе необлагаемых взносами – 2000 руб.
Заполнение раздела 6
1. Вносим сведения по Петрову С.В.
Его зарплата за I квартал 2014 года составила 20 500 руб., в том числе за январь – 7000 руб., за февраль – 6500 руб., за март – 7000 руб. С 4 по 14 февраля 2014 года сотрудник был в отпуске без содержания. Условия его труда обычные.
Сумма взносов в ПФР равна 4510 руб. (20 500 руб. х 22%). Ее надо записать в подразделе 6.5 расчета РСВ-1.
2. Вносим сведения по Иванову В.И.
Его зарплата за I квартал 2014 года составила 20 500 руб., в том числе за январь – 7000 руб., за февраль – 6500 руб., за март – 7000 руб. С 1 по 14 марта 2014 года сотрудник выполнял также работу по договору подряда. Сумма вознаграждения по нему составила 3000 руб. Условия труда работника вредные, подкласс 3.1, тариф взносов 2 процента. Взносами по дополнительным тарифам облагается только доход по трудовому договору, то есть 20 500 руб. Эти выплаты надо записать в графе 5 подраздела 6.7, а в графе 3 поставить код В3.1.
Сумма взносов в ПФР по обычным тарифам равна 5170 руб. (23 500 руб. х 22%). Ее надо записать в подразделе 6.5 расчета РСВ-1.
Сумма взносов по дополнительным тарифам равна: 410 руб. (20 500 руб. х 2%). Ее надо записать в строке 268 подраздела 2.4, а также в графе 7 строки 110 раздела 1 расчета РСВ-1.
3. Вносим сведения по Сидорову И.П.
Его зарплата за I квартал 2014 года составила 19 003 руб., в том числе за январь – 7000 руб., за февраль – 4578 руб., за март – 7425 руб. С 24 по 28 февраля 2014 года сотрудник болел. Сумма пособия равна 2000 руб. 1 марта 2014 года сотруднику установлена инвалидность III группы. Поэтому выплаты за январь и февраль облагаются взносами по общему тарифу, а за март – по пониженному. В ПФР по тарифу 21%, в ФФОМС – по тарифу 3,7%.
Сумма взносов в ПФР равна 4106,41 руб. ((7000 руб. + 4578 руб.) х 22% + 7425 руб. х 21%). Ее надо записать в подразделе 6.5 расчета РСВ-1.
Заполнение раздела 1, подразделов 2.1-2.5
Так как один сотрудник получил инвалидность, надо заполнить два подраздела 2.1.: один с кодом тарифа 01, второй с кодом тарифа 03.
В разделе 2.1 с кодом 03 учреждение включает выплаты работнику инвалиду за март в сумме 7425 руб, взносы в ПФР – 1559,25 руб. (7425 руб. х 21%), взносы в ФФОМС – 274,73 руб. (7425 руб. х 3,7%).
В разделе 2.1 с кодом 01 учреждение включает все остальные выплаты сотрудникам. Общая сумма выплат равна 57 578 руб. (65 003 – 7425). Ее надо записать в графе 3 строки 200 и 210 подраздела 2.1.
Суммы выплат, облагаемых взносами, – 55 578 руб. (графа 3 строки 204 и 214 подраздела 2.1) , не облагаемых взносами – 2000 руб. (пособие Сидорову И.П. – графа 3 строки 201 и 211 подраздела 2.1).
Общая сумма начисленных взносов в ПФР по работникам без выплат сотруднику, который получил в марте инвалидность, составит: 12 227,16 руб. (55 578 руб. х 22%). Ее надо записать в графе 3 строки 205 раздела 2.1.
Общую сумму взносов в ПФР по обычным тарифам надо записать в графе 3 строки 110 раздела 1 расчета РСВ-1. Она равна 13 786,41 руб. (12 227,16 + 1559,25). Эту же сумму надо записать в графу 3 подраздела 2.5.
Общая сумма начисленных взносов в ФФОМС по работникам без выплат сотруднику, который получил в марте инвалидность, составит: 2834,48 руб. (55 578 руб. х 5,1%). Ее надо записать в графе 3 строки 215 раздела 2.1.
В разделе 1 надо также записать остаток взносов на 1 января 2014 года – по строке 100, а также взносы, уплаченные в первом квартале – по строкам 140–144. В строке 150 надо показать остаток взносов на 31 марта 2014 года.
Также смотрите:
– Заполнение платежек по налогам и взносам по новым правилам
– Форма-4 ФСС обновлена: учитываем изменения
– Расчет отпускных: специальный сервис
Источник: Журнал для практиков о налогах и учете